財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就落實
3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除有關(guān)問題答記者問
一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除政策出臺的背景和意義是什么?
2021年6月,中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》,提出“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費用納入個人所得稅專項附加扣除”。這是黨中央、國務(wù)院根據(jù)我國人口發(fā)展變化形勢作出的重大決策,是促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一,體現(xiàn)了國家對人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧,有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負(fù)擔(dān)。該項政策實施后,有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。
二、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么?
該項政策規(guī)定,自2022年1月1日起,納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,在計算繳納個人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。具體扣除方式上,可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。監(jiān)護(hù)人不是父母的,也可以按上述政策規(guī)定扣除。
三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策?
《通知》明確該項政策自2022年1月1日起實施。按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定,專項附加扣除可以在申報當(dāng)月扣除,也可以在以后月份發(fā)工資時補充扣除;平時發(fā)工資沒有扣除的,或者沒有任職受雇單位的,也可以在次年辦理匯算清繳時補充扣除。例如,納稅人的子女在2021年10月出生,自2022年1月1日起納稅人即符合專項附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位,單位在發(fā)放4月份工資時即可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除。
四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策與現(xiàn)行六項專項附加扣除政策是如何銜接的?
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策實施后,對納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn),在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外,按照現(xiàn)行專項附加扣除辦法規(guī)定,納稅人子女年滿3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的,均可以按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn),在計算繳納個人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續(xù)教育、租房或買房的,可以享受繼續(xù)教育、住房租金或住房貸款利息等專項附加扣除;納稅人自己或配偶、子女患大病的,也可以申報大病醫(yī)療專項附加扣除;納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的,還可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。總體上看,這七項專項附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負(fù)擔(dān)情況。
五、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除是否能在當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中申報?
當(dāng)前正在進(jìn)行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息,3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策自2022年起實施,因此不能將嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除填報到當(dāng)前進(jìn)行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中。
六、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除需要提交資料嗎?
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣,實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式。納稅人在申報享受時,可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可,無需向稅務(wù)機關(guān)報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學(xué)證明等資料的,如何填報專項附加扣除?
納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明和居民身份證號,可選擇“其他個人證件”,并在備注中如實填寫相關(guān)情況,不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的,及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息,也可以作為填報證件。